隨著中國企業(yè)國際化步伐加快，跨境支付業(yè)務量持續(xù)攀升。近期不少客戶向我們咨詢：向境外支付款項到底哪些情況需要備案？備案流程如何操作？今天我們就結合深圳稅務局最新發(fā)布的官方解答，為您梳理對外支付稅務備案的5個核心問題。

一、哪些跨境支付必須辦理稅務備案？

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，涉及以下三類情形必須辦理稅務備案：

1. 服務貿易類收入

包括運輸、旅游、通信、金融服務、計算機和信息服務等各類服務貿易收入。特別是跨境電商企業(yè)支付給境外平臺的服務費、廣告費等，都需要特別注意備案要求。

2. 收益和經(jīng)常轉移收入

境外個人在境內的工作報酬，以及股息、紅利、利潤、利息等投資收益都屬于備案范圍。比如支付給境外股東的股息分紅，就需要提前做好備案。

3. 資本項目收入

不動產(chǎn)轉讓收入、股權轉讓所得等資本項目交易也需要備案。近期我們處理的幾個跨境并購案例中，支付股權轉讓款時都按規(guī)定完成了備案手續(xù)。

二、這些情況可以豁免備案

值得注意的是，以下17種情形可以免于辦理對外支付稅務備案：

1. 境外差旅、會議、展銷費用 2. 境外代表機構辦公經(jīng)費 3. 進出口貿易傭金和賠償款 4. 國際運輸費用 5. 保險相關費用 6. 遠洋漁業(yè)境外費用 7. 出境旅游團費 8. 國際金融組織在華收入 9. 外國政府貸款利息 10. 金融機構境外融資利息 11. 國家機關對外捐贈 12. 證券清算收益 13. 個人因私用匯 14. 服務貿易退匯 15. 外商投資再投資 16. 非貿易非經(jīng)營性付匯 17. 其他法定情形

三、備案辦理的兩種方式

目前深圳地區(qū)提供線上線下兩種備案渠道：

線下辦理

需要攜帶《備案表》和合同復印件（外文合同需附中文譯本）到辦稅服務廳辦理。為便利企業(yè)，深圳稅務局推出了容缺辦理服務，企業(yè)可先簽署承諾書，20個工作日內補交材料。

線上辦理

通過電子稅務局”國際稅收套餐”可全程網(wǎng)上辦理： 1. 填寫備案信息 2. 上傳合同等資料 3. 系統(tǒng)自動生成備案編號 4. 憑編號到銀行辦理付匯

特別提醒：首次為境外企業(yè)收款時，需要先為其辦理臨時稅務登記。

四、同一合同多次支付如何備案？

這是企業(yè)經(jīng)常遇到的實操問題。根據(jù)2021年第19號公告，同一合同項下的多次支付，只需在首次付匯前辦理一次備案即可，后續(xù)支付時使用首次備案編號辦理。

五、備案信息有誤如何處理？

如果發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫錯誤： – 未發(fā)生支付：可以修改或作廢 – 已發(fā)生支付：只能修改不能作廢 建議企業(yè)在提交前仔細核對信息，避免后續(xù)麻煩。

跨境支付稅務合規(guī)是企業(yè)國際化經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。我們服務過多家跨境電商和外貿企業(yè)，發(fā)現(xiàn)很多支付問題都是因為對政策理解不到位造成的。建議企業(yè)在進行大額跨境支付前，最好咨詢專業(yè)機構，確保合規(guī)操作。

如果您在跨境支付或海外財稅方面需要專業(yè)支持，我們的國際稅務團隊可以為您提供定制化解決方案，幫助企業(yè)規(guī)避風險，實現(xiàn)合規(guī)出海。